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佛山中山易代账中民非制度下的资产负债表与业务活动表勾稽关系账务处理

文章出处:fs.chanjetydz.com | 发布时间:2023-09-14 16:26

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经常会遇到客户咨询为什么我的资产负债表与业务活动表对不上?财务报表数据关系的勾稽核对工作是每个月财务人员必须要完成的一项重要工作,当出现资产负债表与业务活动表数据勾稽关系对不上的时候,可以从以下案例分析中找到解决问题的思路。


二、资产负债表与业务活动表的勾稽关系


在民非会计制度下,资产负债表与业务活动表的勾稽关系为:当期的资产负债表中的净资产合计期末数减年初数,等于当期的业务活动表中的净资产变动额的本年累计数合计。在易代账代理记账软件中的体现如下:




三、勾稽关系对不上的问题存在原因


1、当期新增了直接计入净资产的电子凭证

通常来讲,净资产的增加一般是收入类和费用类科目期末结转至限定性净资产和非限定性净资产。所以如果是当期新增了直接计入净资产的凭证,那比对下这两个表的差额是否就是这笔直接计入净资产的凭证金额。如果是那是正常的,不需要进行其他调整,只需要在报表附注注明就行。

2、收入、费用类科目做分录的同时直接在同一张会计凭证中结转至限定性净资产或非限定性净资产科目。

这种情况下会使得收入、费用类科目在业务活动表并未取值,因为易代账代账软件中如果收入、费用发生与收入、费用结转同时生成一张凭证,业务活动表取数时会自动屏蔽该笔凭证中收入、费用科目的取数。从而导致业务活动表中净资产变动额本年累计数合计不等于资产负债表中的净资产合计期末数减掉年初数。


四、勾稽关系对不上的处理方法


某服宝基金会适用的是民间非盈利组织会计制度(以下简称“民非制度”),会计完成了1月份的账务处理之后进行报表数据关系的勾稽核对,发现资产负债表中的净资产合计期末数减掉年初数不等于业务活动表中净资产变动额本年累计数合计,具体可见下图:

资产负债表显示如下:

业务活动表显示如下:

如上图资产负债表和业务活动表所示,业务活动表中的资产变动额本年累计数177,737和资产负债表中的净资产合计期末数2,280,304减掉年初数102,567相差2,000,000

造成这种现象的问题排查思路通常有以下2种:

1、当期新增了直接计入净资产的会计凭证

通常来讲,净资产的增加一般是收入类和费用类科目期末结转至限定性净资产和非限定性净资产。所以如果是当期新增了直接计入净资产的记账凭证,那比对下这两个表的差额是否就是这笔直接计入净资产的电子凭证金额。如果是那是正常的,不需要进行其他调整,只需要在报表附注注明就行。

上述案例中,业务活动表中的资产变动额本年累计数177,737和资产负债表中的净资产合计期末数2,280,304减掉年初数102,567相差2,000,000,根据排查思路排查出是由于本期新增了一笔直接计入限定性净资产的会计凭证,如下图:

这种差异是正常现象,不需要进行其他调整,只需要在报表附注注明就行。

2、收入、费用类科目做分录的同时直接在同一张凭证中结转至限定性净资产或非限定性净资产科目。




如上图所示,业务活动表中的资产变动额本年累计数167,425和资产负债表中的净资产合计期末数280,304减掉年初数102,567相差10,312。依据这个差异金额10,312可快速的找出相关的凭证:

如果不能快速的查询到相关的差异金额的凭证,可根据余额表快速联查

发现是因为这笔收入、费用类科目做分录的同时直接在同一张凭证中结转至限定性净资产或非限定性净资产科目,导致业务活动表的捐赠收入未取到数。

针对这种情况的处理方法如下:

找到该笔记账凭证,将结转至非限定性净资产的分录删除,只保留生成捐赠收入的分录。因为易代账记账凭证软件中如果收入、费用发生与收入、费用结转同时生成一张凭证,业务活动表取数时会自动屏蔽该笔凭证中收入、费用科目的取数,从而导致业务活动表中净资产变动额本年累计数合计不等于资产负债表中的净资产合计期末数减掉年初数。


删除已生成的结转净资产的凭证,在【结账】-【期末结转】点击【测算金额】重新生成结转限定性净资产和非限定性净资产的凭证后,业务活动表的净资产变动额本年累计数合计177,737与资产负债表中的净资产合计期末数280,304减掉年初数102,567一致:


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